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作品介绍

企业生命周期应计特征与会计稳健性研究


作者:陈旭东  日期:2021-12-19 01:15:36




  本书采用中国上市公司1998-2005年的数据,运用实证研究的方法,从以下四个方面回答和探索上述研究问题:一是企业生命周期的实证度量————基于组合现金流的分析;二是应计与企业生命周期;三是企业生命周期改进了应计模型吗;四是应计特征与会计稳健性————基于企业生命周期的视角。
  本书探讨了企业生命周期、应计特征和会计稳健性之间的相互关系。采用中国上市公司1998-2005年的数据,实证分析发现:
  在中国的上市公司中,处于不同生命周期的企业,其财务和会计特征都呈现出系统的、规律的变化,产业分类和生命周期是不同的,产业分类不能完全反映不同生命周期的经济特征,企业生命周期各阶段之间的相互关系并不决定其演进顺序,其发展并不一定遵循严格的路径和完整的周期,处于淘汰期和衰退期的公司,发生退市预警的频率显著高于其他周期的公司,实务中,成长型基金的选股策略与生命周期的划分具有相似性。研究结果显示:基于现金流组合特征的生命周期代理变量,能够合理区分中国上市公司所处的不同发展阶段,具有简洁、实用、适合于大样本研究的特点。
  经营决策的变化和经营的结果直接决定着应计的演进,企业生命周期是企业战略、竞争环境和企业经营的综合结果,对于应计的决定具有重要作用。应计在企业生命周期的不同阶段发挥着完全不同的作用,企业基本面的变化,会计准则的适用都会造成应计的正常波动,这些都不是管理者机会主义行为所造成的。企业的应计特征远比现有模型反映的丰富和复杂,加入企业生命周期的代理变量,显著地改进了常用的应计模型。
  中国上市公司的应计随着企业生命周期的变化,呈现规律性变化,会计稳健性的差异受到企业基本面的影响,随着应计和企业生命周期的变化也呈现规律性变化。由于应计在企业生命周期的不同阶段,其主导作用不同,使得在企业生命周期的初期,应计多且为正值,主要适用配比观,延缓了收益和损失的确认,应计起到平滑盈余的作用,企业的条件稳健性弱。相反,在企业生命周期的末期,应计为负值,主要适用市价观,应计及时确认了损失,企业的条件稳健性强。初步的证据表明在企业的整个生命周期中,会计稳健性大致呈现U型分布,由于应计的不同作用,对于总体稳健性的贡献,在生命周期的前半段,主要是由于递延确认收益造成的,在生命周期的后半段,主要是由于及时确认损失形成的。




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阅读提示:企业生命周期应计特征与会计稳健性研究的作者是陈旭东,全书语言优美,行文流畅,内容丰富生动引人入胜。为表示对作者的支持,建议在阅读电子书的同时,购买纸质书。

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